Een stel van 55 jaar bezit een huurappartement en een portefeuille van aandelen in een familie-SCI. In geval van overlijden zonder voorafgaande schenking, zullen hun twee kinderen erfbelasting betalen die is berekend op de volle eigendom, zonder optimalisatie van de schijf van het vruchtgebruik. Het hele verschil zit in de timing van de overdracht.
De schenking die vóór 61 jaar wordt gedaan, maakt het mogelijk de waarde van het vruchtgebruik op een laag niveau in de fiscale schijf vast te leggen, wat mechanisch het deel dat in blote eigendom wordt overgedragen onder de vrijstellingen verhoogt. Wacht je een paar jaar langer, dan verschuift de cursor ten nadele van de schenker en de begiftigden.
Ook interessant : 5 goede redenen om rolluiken te installeren
Fiscale schijf van het vruchtgebruik: de grens van 61 jaar verandert de zaken
De wettelijke schijf van het vruchtgebruik werkt met leeftijdsschijven. Voor 61 jaar is de waarde van het vruchtgebruik geschat op 50 % van de volle eigendom, wat betekent dat de blote eigendom die wordt overgedragen slechts de andere helft vertegenwoordigt. Bij het overschrijden van de 61 jaar daalt het vruchtgebruik naar 40 %: de blote eigendom stijgt naar 60 %, waardoor de belastbare basis toeneemt.
Om te begrijpen waarom je vóór 61 jaar een schenking moet doen, hoef je alleen maar te redeneren over een onroerend goed. Hoe lager de blote eigendom die wordt overgedragen in fiscale waarde, hoe meer je binnen de grenzen van de wettelijke vrijstellingen blijft zonder belasting te triggeren. Dit mechanisme werkt zowel voor een appartement in directe eigendom als voor aandelen in een SCI.
Zie ook : Hoe een vastgoedproject met meerdere financiers te financieren: voordelen en maatwerkoplossingen
Notarissen merken bovendien een merkbare toename van de schenkingen vóór 60-62 jaar, aangedreven door deze logica van de schijf. De trend wordt gedocumenteerd door de Rekenkamer in haar rapport over de belasting op gratis overdrachten, gepubliceerd op 11 oktober 2023, waarin de opkomst van zeer vroege overdrachten tussen 40 en 60 jaar wordt benadrukt.
Schenking in splitsing vóór 61 jaar: concreet mechanisme voor een onroerend goed
Laten we een situatie met een stuk grond nemen. We bezitten een onroerend goed en willen dit aan onze kinderen overdragen terwijl we het blijven gebruiken of de huurinkomsten blijven ontvangen. De splitsing van eigendom scheidt vruchtgebruik en blote eigendom, en de schenker behoudt het gebruik van het goed tot aan zijn overlijden.
Wanneer de schenker jonger is dan 61 jaar, wordt de overgedragen blote eigendom geschat op 50 % van de waarde van het goed. Als dezelfde schenker wacht tot hij 61 jaar is, stijgt deze blote eigendom naar 60 %. Bij een aanzienlijk onroerend goed is het verschil in belastbare basis niet te verwaarlozen.
Wat dit verandert voor de schenkingsrechten
Elk kind profiteert van een hernieuwbare vrijstelling elke 15 jaar voor de schenkingen die van elke ouder zijn ontvangen. Door een blote eigendom met een lagere fiscale waarde over te dragen, maximaliseer je de kans om onder de vrijstellingsgrens te blijven. Resultaat: nul schenkingsrecht te betalen als de constructie correct is afgestemd.
De winst stopt daar niet. Bij het overlijden van de schenker vervalt het vruchtgebruik automatisch en de kinderen krijgen de volle eigendom zonder extra rechten. De herstructurering van de volle eigendom is fiscaal neutraal.
Vrijstellingen en vernieuwing: waarom de timing net zo belangrijk is als het bedrag
Men redeneert vaak in bedragen, zelden in timing. De termijn van 15 jaar tussen twee schenkingen die profiteren van de vrijstellingen verplicht tot anticipatie. Een schenker van 55 jaar die vandaag overdraagt, kan op 70-jarige leeftijd een tweede schenking doen met nieuwe vrijstellingen.
- Een eerste schenking vóór 61 jaar maakt gebruik van de meest gunstige vruchtgebruik schijf en verbruikt een eerste vrijstelling per kind.
- Een tweede schenking 15 jaar later profiteert van de vernieuwing van de vrijstellingen, ook al is de schijf van het vruchtgebruik dan minder gunstig.
- Door de twee operaties te combineren, kan men een aanzienlijk vermogen overdragen met zeer beperkte, zelfs nul, rechten.
Vroeg beginnen maakt het mogelijk om twee cycli van vrijstellingen te benutten tijdens een actieve loopbaan, terwijl een eerste schenking op 65 jaar slechts één cyclus laat voor een gevorderde leeftijd. De opbrengsten variëren op dit punt afhankelijk van de samenstelling van het vermogen, maar de logica van de timing blijft geldig voor de grote meerderheid van de situaties.
Online aangifte van schenkingen en anticipatie: wat verandert er in de praktijk
Sinds de generalisatie van de online aangifte op impots.gouv.fr, inclusief voor handmatige en familiale schenkingen die zijn vrijgesteld, heeft de belastingdienst een verhoogde traceerbaarheid. Het aangeven van je schenkingen in een geplande context voorkomt de alarmsignalen die verband houden met een late overdrachtspiek.
Het spreiden van de operaties tussen 45 en 60 jaar, in plaats van een grote schenking te concentreren op 68 jaar, geeft een coherente lezing aan de fiscus. Elke schenking wordt aangegeven, gedateerd en maakt deel uit van een zichtbare strategie. De Algemene Directie van de Publieke Financiën heeft deze richting bevestigd in de instructie BOFiP BOI-ENR-DMTG-20-10, bijgewerkt in juni 2024.
Familie-SCI en vermogensholding: voertuigen die geschikt zijn voor vroege schenkingen
De Rekenkamer heeft een duidelijke trend geïdentificeerd naar overdrachten via familie-SCI’s of vermogensholdings bij schenker van 40 tot 60 jaar. Deze structuren maken het mogelijk om aandelen over te dragen met een waardevermindering, naast het mechanisme van splitsing.
Zo kan men de blote eigendom van aandelen in een SCI aan zijn kinderen geven, terwijl men het vruchtgebruik (en dus de huurinkomsten) behoudt. De combinatie van waardevermindering van aandelen en de schijf van het vruchtgebruik vóór 61 jaar vermindert de belastbare basis aanzienlijk.
Wachten tot je 65 of 70 jaar bent om de overdracht van je vermogen te organiseren, betekent dat je tegelijkertijd twee fiscale hefboomwerking verliest: een gunstige schijf van het vruchtgebruik en de mogelijkheid om twee cycli van vrijstellingen achtereenvolgens te benutten. De schenking vóór 61 jaar is geen gadget voor optimalisatie, het is de basis van een overdracht die de belangen van elk kind beschermt zonder de staatskas meer te verrijken dan nodig is.