Ein 55-jähriges Paar besitzt eine Mietwohnung und ein Portfolio von Anteilen an einer Familien-SCI. Im Falle eines Todes ohne vorherige Schenkung müssen ihre beiden Kinder Erbschaftssteuer zahlen, die auf dem vollen Eigentum berechnet wird, ohne Optimierung des Steuersatzes für das Nießbrauchrecht. Der gesamte Unterschied liegt im Zeitplan der Übertragung.
Die Schenkung, die vor dem 61. Lebensjahr erfolgt, ermöglicht es, den Wert des Nießbrauchs auf einem niedrigen Niveau im Steuersatz einzufrieren, was mechanisch den übertragenen Anteil im Nacktbesitz unter Abzug erhöht. Wartet man ein paar Jahre länger, verschiebt sich der Schieberegler zum Nachteil des Schenkers und der Beschenkten.
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Steuersatz für das Nießbrauchrecht: Die 61 Jahre ändern die Spielregeln
Der gesetzliche Steuersatz für das Nießbrauchrecht funktioniert nach Altersstufen. Vor dem 61. Lebensjahr wird der Wert des Nießbrauchs auf 50 % des vollen Eigentums geschätzt, was bedeutet, dass der übertragene Nacktbesitz nur die andere Hälfte darstellt. Über 61 Jahre sinkt der Nießbrauch auf 40 %: der Nacktbesitz steigt auf 60 %, wodurch die steuerliche Basis zunimmt.
Um zu verstehen warum man vor dem 61. Lebensjahr eine Schenkung machen sollte, reicht es, über eine Immobilie nachzudenken. Je geringer der übertragene Nacktbesitz in steuerlicher Hinsicht ist, desto mehr bleibt man innerhalb der Grenzen der gesetzlichen Abzüge, ohne Steuern auszulösen. Dieser Mechanismus funktioniert sowohl für eine direkte Wohnung als auch für Anteile an einer SCI.
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Notare beobachten übrigens einen deutlichen Anstieg der Schenkungen und Teilungen vor dem 60.-62. Lebensjahr, der durch diese Logik des Steuersatzes getragen wird. Der Trend wird von der Cour des comptes in ihrem Bericht über die Erbschaftssteuer, veröffentlicht am 11. Oktober 2023, dokumentiert, der den Anstieg der sehr frühzeitigen Übertragungen zwischen 40 und 60 Jahren hervorhebt.
Schenkung durch Teilung vor dem 61. Lebensjahr: konkreter Mechanismus bei einer Immobilie
Nehmen wir eine Grundstückssituation. Man besitzt eine Immobilie und möchte sie an seine Kinder übertragen, während man weiterhin darin wohnt oder die Mieten erhält. Die Teilung des Eigentums trennt Nießbrauch und Nacktbesitz, und der Schenker behält das Nutzungsrecht an der Immobilie bis zu seinem Tod.
Wenn der Schenker unter 61 Jahre alt ist, wird der übertragene Nacktbesitz auf 50 % des Wertes der Immobilie geschätzt. Wenn derselbe Schenker wartet, bis er 61 Jahre alt ist, steigt dieser Nacktbesitz auf 60 %. Bei einem signifikanten Immobilienvermögen ist der Unterschied in der steuerlichen Basis nicht unerheblich.
Was sich für die Schenkungssteuer ändert
Jedes Kind profitiert von einem alle 15 Jahre erneuerbaren Abzug auf die von jedem Elternteil erhaltenen Schenkungen. Indem man einen Nacktbesitz mit geringerem steuerlichen Wert überträgt, maximiert man die Chancen, unter dem Abzugsgrenzwert zu bleiben. Ergebnis: Null Schenkungssteuer zu zahlen, wenn die Struktur richtig abgestimmt ist.
Der Gewinn endet nicht dort. Beim Tod des Schenkers erlischt der Nießbrauch automatisch und die Kinder erhalten das volle Eigentum ohne zusätzliche Steuern. Die Wiederherstellung des vollen Eigentums ist steuerlich neutral.
Abzüge und Erneuerung: Warum der Zeitplan genauso wichtig ist wie der Betrag
Man denkt oft in Beträgen, selten im Zeitplan. Der Zeitraum von 15 Jahren zwischen zwei Schenkungen, die von Abzügen profitieren, zwingt zur Antizipation. Ein 55-jähriger Schenker, der heute überträgt, kann mit 70 Jahren eine zweite Schenkung mit neuen Abzügen durchführen.
- Eine erste Schenkung vor dem 61. Lebensjahr nutzt den günstigsten Nießbrauchsatz und verbraucht einen ersten Abzug pro Kind.
- Eine zweite Schenkung 15 Jahre später profitiert von der Erneuerung der Abzüge, auch wenn der Nießbrauchsatz dann weniger vorteilhaft ist.
- Durch die Kombination beider Operationen kann man ein erhebliches Vermögen mit sehr reduzierten oder sogar null Steuern übertragen.
Früh zu beginnen ermöglicht es, zwei Abzugszyklen über ein aktives Leben zu nutzen, während eine erste Schenkung mit 65 Jahren nur einen Zyklus vor einem fortgeschrittenen Alter lässt. Die Rückflüsse variieren in diesem Punkt je nach Zusammensetzung des Vermögens, aber die Logik des Zeitplans bleibt für die große Mehrheit der Situationen gültig.
Online-Erklärung der Schenkungen und Antizipation: Was sich praktisch ändert
Seit der Verallgemeinerung der Online-Erklärung auf impots.gouv.fr, einschließlich für manuelle und familiäre Schenkungen, die befreit sind, hat die Steuerbehörde eine erhöhte Nachverfolgbarkeit. Die Erklärung seiner Schenkungen in einem geplanten Rahmen vermeidet Warnsignale, die mit einem späten Übertragungspeak verbunden sind.
Die Verteilung der Operationen zwischen 45 und 60 Jahren, anstatt eine große Schenkung mit 68 Jahren zu konzentrieren, gibt dem Finanzamt eine kohärente Lesart. Jede Schenkung wird erklärt, datiert und ist Teil einer sichtbaren Strategie. Die Generaldirektion der öffentlichen Finanzen hat diese Ausrichtung in der Anweisung BOFiP BOI-ENR-DMTG-20-10, aktualisiert im Juni 2024, bestätigt.
Familien-SCI und Vermögensholding: geeignete Vehikel für die frühe Schenkung
Die Cour des comptes hat einen klaren Trend zu Übertragungen über Familien-SCIs oder Vermögensholdings bei Schenkern im Alter von 40 bis 60 Jahren identifiziert. Diese Strukturen ermöglichen es, Anteile mit einem Bewertungsabschlag zu übertragen, zusätzlich zum Mechanismus der Teilung.
So kann man die Nacktbesitzanteile von SCI an seine Kinder übertragen, während man den Nießbrauch (und damit die Mieteinnahmen) behält. Die Kombination aus Abschlag auf Anteile und Steuersatz für das Nießbrauchrecht vor dem 61. Lebensjahr reduziert die steuerliche Basis erheblich.
Bis zu 65 oder 70 Jahre zu warten, um die Übertragung seines Vermögens zu organisieren, bedeutet, zwei steuerliche Hebel gleichzeitig zu verlieren: einen günstigen Nießbrauchsatz und die Möglichkeit, zwei Abzugszyklen hintereinander zu nutzen. Die Schenkung vor dem 61. Lebensjahr ist kein Optimierungs-Gadget, sondern das Fundament einer Übertragung, die die Interessen jedes Kindes wahrt, ohne den Staat mehr als nötig zu bereichern.